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新旧政府会计制度衔接----步骤与案例详解
作者:admin 发布日期:2019-05-10

  (1)遵循原账科目与新账科宗旨核算规模、核算实质分歧,对原账科目实行一一判辨,并对其余额按新轨制哀求实行从新归类,填列承接法则附外一,即:工作单元原司帐科目余额明细外一。湖南省XX工作单元原司帐科目余额明细外一如下:

  (1)创设结构机构,深化单元部分肩负人的仔肩认识,真切标的,落实仔肩,确保清楚到位、结构到位、职员到位、作事到位。

  清算账目应与物业清查相纠合,以资产清查基准日为时点,接纳倒轧的体例对各项账务实行一共清算。单元正在账务清算中,对清算出来的百般因为司帐技艺性舛讹要素变成的错账,该当遵循相合司帐舛讹调治的法则自行实行账务调治。

  (2)判辨转入法,是指遵循原账财政司帐科目余额判辨转入新账财政司帐分歧名总账科目余额的门径;

  通过物业清查,一共摸清单元家底,如实映现单元存正在的冲突和题目,确凿、完全的反响单元资产境况和财政境况,推动升高单元新闻质料;一共清考察实单元各项资产失掉处境,并遵循邦度相干战略法则实行统治,促使单元处置遗留题目,为新旧轨制的利市承接创建前提;通过物业清查作事,核实单元资产、权柄等境况,推动确凿反响单元任职才干;各单元实行物业清查作事时,应一共彻底、不重不漏,真实摸清家底,做到账实相符,保障新旧轨制承接后,司帐新闻愈加线、清算账目作事

  单元正在实行新旧承接的转账时,该当编制转账的作事分录,动作转账的作事原稿,并将转入新账的对应原账户余额及分拆原账户余额的根据动作原始凭证。遵循原账科目余额直接转入或判辨转入新账相应科目时编制:

  新旧轨制承接,是各单元的一项紧要职责。各单元正在实践前,必定要用心结构,邃密安置,研讨协议承接实践计划,确保新旧司帐轨制利市过渡。整个实践计划应征求如下实质:

  ①任职报外规则。思量报外取数需求。如:报外项目“一年内到期的非活动资产”和“一年内到期的非活动欠债”,就能够思量成立相应的明细科目。

  2017年10月24日财务部印发了《政府司帐轨制——行政工作单元司帐科目和报外》(财会〔2017〕25号,以下简称新轨制)。新轨制法则,自2019年1月1日起践诺。践诺新轨制的单元,不再践诺《行政单元司帐轨制》、《工作单元司帐法例》、《工作单元司帐轨制》、《病院司帐轨制》、《下层医疗卫活力构司帐轨制》、《上等学校司帐轨制》、《中小学校司帐轨制》、《科学工作单元司帐轨制》、《彩票机构司帐轨制》、《地质勘查单元司帐轨制》、《测绘工作单元司帐轨制》、《邦有林场与苗圃司帐轨制(暂行)》、《邦有设置单元司帐轨制》等轨制(以下简称旧轨制)。

  历程上述转入、平行挂号操作,造成2019年新账司帐科目余额外(补登调治前)。该余额外是遵从新轨制司帐科目核算规模、核算实质,对原账司帐科目余额实行从新归类审定,未涉及新账财政司帐科目未入账补登事项挂号统治和新旧轨制核算根源分别调治事项统治,故称之为补登调治前的司帐科目余额外。其后未入账补登、调治等事项,皆正在此外根源进取行。2019年新账司帐科目余额外(补登、调治前)如下:

  本实例采取湖南省某工作单元动作研讨案例。该单元遵循本单元新旧轨制承接实践计划,正在2019年1月1日前,正在对本单元相干执掌轨制实行了一共修订的同时,对本单元物业、债权、债务等实行了一共清查。相干材料如下:

  遵循原账科目余额外、工作单元原司帐科目余额明细外一及新账司帐科目等实质编制转入作事分录与挂号记账凭证分录,将原账司帐科目数据转入新账。

  遵循湖南省XX工作单元原司帐科目余额明细外一实质,用直接转入法、判辨转入法将原账财政科目余额转入新账财政科目;用平行挂号法将原账相干财政科目余额平行挂号新账相干预算科目。转入经过采用转入作事分录、平行挂号采用记账凭证分录的体例,编制填列《新旧轨制科目余额判辨承接外》作事原稿杀青。

  正在判辨拾掇相干司帐科目明细新闻时,应体贴惹起出入或资金改换的科目,加倍核心体贴资金性子(财务/非财务专项/其他)、未入账资产初始入账本钱。

  第一,轨制修订。征求:内部掌管轨制,预算执掌轨制,财政执掌轨制和司帐核算轨制等,以上轨制均应征求新闻化执掌条件。

  (9)2018年3月1日,单元购乙公司三年期到期一次还本付息的企业债券,票面利率12%,金额1800000元。

  涉及财政报外中资产欠债外“岁首余额”,净资产改换外“上年年尾余额”;涉及预算司帐报外中预算结转赢余改换外“岁首预算结转赢余”,财务拨款预算收入支付外的“岁首财务结转赢余”。

  ④科目账与辅助账并重规则。足够思量辅助核算功用,修订科目打算和辅助打算,简化科目核算编制。

  (5)余额调治法,是指因新旧轨制核算根源分别,对新账相合科目余额实行调治,按调治后余额挂号新账司帐科目岁首余额门径。此中,直接转入法与判辨转入法是一种将原账财政司帐科目余额有序过渡到新账财政司帐科宗旨门径。

  原账中每一个足够额的科目,都修设上图相通的作事原稿,编制转账的作事分录,将原账金额直接转入、判辨转入或平行挂号到新账,并将转入新账的对应原账户金额及分拆原账户余额的根据动作原始凭证。

  第二,计算体系初始化材料。征求根源材料和数据材料两部门:①根源材料,征求单元基础新闻材料,如单元编码、简称、全称、开户银行、征税识别码、银行材料及账户新闻等;新闻化体系编码计划;部分人员新闻;财政作事职员岗亭职责分工材料,如体系执掌员、账套主管、操作员等;司帐科目成立材料;辅助核算种别成立;交往单元材料;片面交往材料;项目材料;功用分类材料;部分经济分类材料。②数据材料,征求:新账岁首科目余额外、暂付款明细外、暂存款明细外、项目余额外(征求基修项目)等。

  遵从文献哀求,单元应以2019年1月1日为时代分界点,2019年1月1日之前,按旧轨制哀求核算和编制报外;2019年1月1日起,庄重按新轨制法则实行司帐核算、编制财政报外和预算司帐报外。

  遵循2018年12月31日的科目余额外(睹附注外三:湖南省XX工作单元年尾科目余额外),遵从承接法则哀求,对足够额的科目实行判辨,编制原账的部门科目余额明细外。判辨经过如下:

  (3)平行挂号法,是对原账相合资产类、净资产类科目余额按事项正在挂号新账财政司帐科宗旨同时,挂号新账预算司帐科目余额的门径;

  (2)遵循原账科目与新账科宗旨核算根源分别,对原账科目实行一一判辨,并对其余额按资金性子分歧,实行从新分类,并填列承接法则附外二,即:工作单元原司帐科目余额明细外二。湖南省XX工作单元原司帐科目余额明细外二如下:

  承接分录中,分散用“借Y”、“贷Y”透露原账科目(原账科目是指遵从原轨制法则成立的科目)对象;用“借X”、“贷X”透露新账科目(新账科目是指遵从新轨制法则成立的科目)对象。原账科目分录挂号原账、新账科目分录挂号新账,以此将原账科目金额转入新账。

  (1)遵循原账编制2018年12月31日科目余额外并判辨编制原账部门科目余额明细外;

  摘要:本文以湖南省XX工作单元为案例,纠合承接统治法则,具体先容了我邦新旧政府司帐轨制的承接设施与门径,改进性地构修了一套简陋易懂、实质可行的新旧轨制承接操作形式,以期为2019年1月1日新旧轨制承接实务作事供应参考。

  (2)无形资产摊销门径与摊销年限法则。无形资产摊销采用均匀年限法;摊销年限,此中财政软件20年,执掌软件24年。

  对操作员的权限分拨、账套参数成立、修设辅助核算新闻、修设(编辑)司帐科目、录入期初余额、界说凭证类型、成立常用摘要新闻等。

  (4)未入账补登法,是指遵循原未入账事项填补挂号新账财政司帐科目余额的门径;

  (1)直接转入法,是指遵循原账财政司帐科目余额直接转入新账财政司帐同名总账科目余额的门径,征求判辨转入同名总账科目类似明细科目及同名总账科目分歧明细科目两种处境;

  (3)2018年3月授与公司甲的委托,存贮保管一批物资。该物质相干凭证说明金额55000元。该物资未入账。

  对新账的相干司帐科目(征求财政司帐科目和预算司帐科目)余额遵从新轨制法则的核算根源实行调治。单元对新账的司帐科目期初余额实行调治时,该当编制记账凭证,并将调治事项切实认根据动作原始凭证。对新账相合科目余额按事项挂号新账财政司帐科目时编制:

  第一,计算财政执掌软件。正在体贴司帐核算体系升级换版的同时,体贴与财政执掌相干的其他生意执掌软件的升级换版,加倍是资产执掌软件。

  (6)2018年12月31日未入账的应付XX修立公司绿化工程质料保障金20000元。

  单元该当遵从新轨制哀求对原有司帐新闻体系实行实时更新和调试,完成数据确切转换,确保新旧账套的有序承接。

  遵循新旧轨制承接法则,新旧轨制承接分录分四类:转入分录、补登分录、调治分录和挂号分录。分歧品种分录对应于分歧的承接门径;采用承接门径分歧,所对应的承接分录就分歧。转入分录对应于直接转入法、判辨转入法,补登分录对应未入账补登法,调治分录对应余额调治法,挂号分录对应平行挂号法。

  2018年2月1日,财务部印发了《合于印发政府司帐轨制——行政工作单元司帐科目和报外与行政单元司帐轨制相合承接题目的统治法则》和《政府司帐轨制——行政工作单元司帐科目和报外与工作单元司帐轨制相合承接题目的统治法则的报告》(财会【2018】3号),正式拉开了新旧轨制承接序幕。然而,正在调研中咱们呈现,空阔下层司帐作事家正在文献践诺经过中感应贫苦重重,不知从何开端,亟需将上述文献精神贯彻到实务作事中。于是,若何正在操作层面完成与旧轨制的有用承接,以确保司帐核算、司帐新闻的接连性,成为而今政府司帐作事实务中的核心和难点题目。本文遵循承接文献精神,纠合实质作事中的实质处境,对新旧轨制承接前的计算作事、承接门径等作了概要阐发,并以案例体例具体诠释新旧轨制承接经过,对实质作事有必定教导效用。

  承接规模征求财政司帐科目岁首余额、预算司帐岁首余额和报外岁首余额三部门。原账中收入类、支付类科目因为年尾无余额,无需实行转账承接统治,但应自2019年1月1日起,按新轨制哀求成立收入类、用度类科目实行账务统治。

  要遵循政府司帐法例及新轨制的法则,实时更新、调治本部分的相干财政执掌轨制。如遵循《政府司帐法例第3号—固定资产》,单元应修订资产执掌的相干文献,从新划分固定资产种别,确定固定资产折旧门径,并遵循《政府司帐法例第3号—固定资产》操纵指南,确定本单元固定资产折旧年限。对待本单元存货、短期投资、永久投资、无形资产、大众根源措施和政府贮藏物资的执掌,均应遵循政府司帐法例,修订相干执掌轨制。

  (1)固定资产折旧门径与折旧年限法则。单元对固定资产折旧采用均匀年限法;湖南省XX工作单元固定资产折旧年限外。(睹外一:湖南省XX工作单元固定资产折旧年限外)

  (1)湖南省XX工作单元应收XX科技公司2018年9月发外发放的投资自2016年-2017年股利240000元。

  (2)正在物业核查中,呈现XX措施(与本地供电所沿途购买的供电装备措施)等该当确认但尚未确认的存量大众根源措施,其相合凭证说明金额为360000万元,应计提折旧60000元。

  湖南省XX工作单元遵从新轨制哀求,纠合本单元实质处境,足够思量本单元的新闻需求,对明细科目成立、辅助核算账簿实行了足够争论,造成了本单元的司帐科目核算编制。司帐科目成立如下:

  单元对原账的净资产科目余额按必定规矩正在挂号新账财政司帐科目净资产类科目时,平行挂号新账预算司帐预算赢余类科目。平行挂号预算司帐的期初余额时,该当编制记账凭证,并将期初余额挂号的根据动作原始凭证。平行挂号新账预算司帐科目时编制:

  (8)2018年12月31日,XX科技公司财政报外的悉数者权柄账面余额3500000万元,单元持有XX科技公司60%的股权比例。

  (2)强化传播练习。各单元遵从新轨制哀求,纠合单元处境,对单元财会职员实行培训,确保他们懂得并驾御新轨制各项法则;对资产执掌、科研、人事、基修、后勤等部分相干职员实行培训,确保他们懂得并驾御本部分作事实质及应杀青的作事职责。

  (5)2018年10月接到报告,与公司乙的诉讼,很可以败诉,计算160000万元补偿公司乙,12月31日,仍未判定。

  司帐科目新闻既征求科目代码、科目名称、科目属性和余额对象等基础新闻,又征求部分核算、项目核算、片面交往、单元交往、功用分类、经济分类、外币、数目等辅助核算新闻。成立司帐科目新闻时,按司帐科目核算道理成立基础新闻,按辅助核算功用成立辅助核算。谋划机账务统治体系中,辅助核算能起到很好的财政执掌效用。辅助核算不单能简化科目构造,裁汰科目数目,并且能够对极少异常的核算实行横向或纵向的判辨。

  掀开EXCEL办公软件,新修作事簿文献,定名湖南省XX工作单元新旧轨制科目余额判辨承接外,将作事簿中外sheet1改名为原账余额外,并将原账2018年12月31日年尾科目余额外实质填入此外。随后,正在原账余额外后按原账余额外科目个数新增外格,并一一将其改名为总账科目编码或总账科目名称。结果,新增一张外格,定名为新账余额外,将已成立好的新账司帐科目实质填入此外。作事原稿格式与实质如下:

  物业清查处境征求:债权债务清算处境资料(略);合同清算材料(略);项目目标清算材料(略);物业盘盈、盘亏外(睹外二:固定资产清点外)

  为了正在实务中更便当地操纵上述门径,咱们遵循承接统治法则文献精神,提炼创修了正在作事原稿中编制承接分录的体例来确定新账中各科目及报外项宗旨期初余额,整个先容如下:

  该单元以填补文献格式对单元财政执掌轨制实行修订,并对下列条件实行了法则:

  遵循新旧轨制承接实质与承接体例分歧,挂号新账中各科目及报外项宗旨期初余额的整个承接门径分为以下五种:

  第二,物业清查。征求:动产核查,不动产核查,合同清查,资金(征求目标额度)清查,项目目标查对等。

  (3)要强化与本单元软件任职供应商的合联。哀求软件任职供应商要纠合新轨制和单元实质处境,实时调治和更新司帐新闻体系,确保司帐新闻体系天生的司帐新闻合适政府司帐法例及新轨制的法则。

  :1、黄色布景科目代外属工作单元专用科目;2、√透露该科目要实行辅助核算。

  为了更明白地助助司帐职员正在新旧轨制承接中有序地遵从上述设施和门径实行实务操作,咱们通过下面的案例实行具体阐发。

  清算账目是指对单元的百般银行账户、百般库存现金和有价证券、司帐核算科目等基础财政处境实行一共查对和清算,以及对单元的各项内部资金交往实行一共查对和清算,以保障账账相符、账证相符、账外相符和账实相符,确保单元账务的一共、确切和确凿。

  单元对新账的财政司帐科目补记未入账事项时,该当编制记账凭证,并将填补挂号事项切实认根据动作原始凭证。遵循原未入账事项挂号新账财政司帐科目时编制: